（続き）ChatGPT、租税法の研究動向を語る

【ひとつ前】租税法の研究動向を、国際的・学際的視野の下で、説明せよ

【その続きがこのページ】

続いて、次のプロンプトを打ち込んだ。

以上を、法学全体の研究潮流の中で、位置づけよ

すると即座に、以下のテクストが生成された。

以下引用＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊＊

法学全体の研究潮流（とくに2000年代後半〜現在）を大きく捉えると、租税法研究の国際化・学際化は、次の「大きな潮流」の交点に位置します。そこで「租税法の流れ（BEPS 2.0／透明化・執行／コンプライアンス／AI）」を、法学一般の地図に落とし込みます。

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1. 法学全体の大潮流：規範中心から「統治・実装・データ」へ

近年の法学は、分野横断で次の方向に寄っています。

(1) “規範の正当化”だけでなく、“統治（governance）”の設計論へ

• 何が正しいか（権利・正義）に加え、誰が・どの手続で・どのデータで・どう運用するかが研究の中心課題に。

• 行政法・規制法・企業法・国際法で共通するキーワードは、レギュラトリー・ガバナンス／グローバル行政法／多中心的統治（polycentric governance）／実装（implementation）。

→ 租税法の「透明化・執行協力・申告インフラ・紛争処理」は、このガバナンス転回のど真ん中です。

(2) 国内法の閉域から「トランスナショナル化」へ

• 条約だけでなく、**国際機関の基準、モデルルール、ソフトロー、相互運用（interoperability）**が実質的に国内制度を拘束する。

• 法源論・憲法論・民主的正統性（正当性）論が、再び前景化。

→ OECD主導のBEPS 2.0と、UN枠組条約化の動きは、まさに「法源と正統性」をめぐる法学一般の関心に直結します。

(3) 実証・経験科学との接続（Empirical/Socio-legal turn）

• 立法論・政策論で、**実証（統計・因果推論）や社会科学的説明（行動・規範・信頼）**を組み込むのが標準化。

• これにより、法学は「解釈学」だけでなく、制度の効果検証を含む学問編成に。

→ コンプライアンス／tax morale／ナッジ／執行の最適化は、この潮流の租税法版です。

(4) デジタル・データ化と法：手続保障の再設計

• AI・アルゴリズムによる選別、データ連携、リアルタイム規制が進むほど、説明可能性・バイアス・適正手続・救済が中核論点に。

• 行政法・刑事法・個人情報保護法・競争法などが交差。

→ 税務行政3.0（リスク選別、第三者情報、プラットフォームデータ）は、法学全体の「デジタル行政／データ統治」研究の一部です。

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2. 租税法研究動向は、法学的には「規制・行政・国際秩序」の結節点

上の大潮流に照らすと、租税法の国際化・学際化は、分野配置として次のように整理できます。

(A) 国際秩序形成（国際法／国際経済法／グローバル行政法）

• BEPS 2.0・Pillar Twoは、租税法というより国際的ルール形成と国内実装の研究対象。

• 典型論点：ソフトローの拘束力、国内立法裁量、正統性、フォーラム競合（OECD↔UN）、紛争処理。

(B) 行政法・規制法（執行、プロセス、裁量統制）

• 情報収集、リスク選別、調査、制裁、争訟というプロセス法が前景化。

• 典型論点：適正手続、比例原則、説明責任、司法審査の在り方。

(C) 企業法・金融法・会計（ガバナンス／開示／リスク管理）

• 税務が企業の内部統制・開示・ESGと結合し、租税法が企業統治インフラの一部になる。

• 典型論点：税務リスクの取締役責任、開示の標準、ステークホルダーとの関係。

(D) 刑事法・制裁論（抑止＋規範）

• 脱税・不正・制裁の設計は、刑事法理・行政制裁・行動科学が交わる領域へ。

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（続く）