ＢＥＰＳに関するオールト講演

１９９８年「有害な税の競争」報告書の産みの親であるHugh Ault教授が，BEPSに関する講演をSSRNに公表した（Tax Notes Internatonal, July 17, 2013）。１９９８年報告書に３つの側面（①脱税，②租税回避，③租税補助金）があったと整理したうえで（１１９５頁），特に②との関係でＢＥＰＳプロジェクトについて次のように観察している。

• BEPSの対象が源泉地国と居住地国の適正な税源分配という根本問題に波及せざるを得ないこと（１１９９頁）
• これまでの情報交換に関する取り組みと比較すると，BEPSはより困難な問題に取り組むことになり，その意味でOECDが荒海（much rougher water）に泳ぎだしていること（１２００頁）

これはかなり正確な認識と思われる。

なお，③について足並みが揃わない現実は，ドイツのショイブレ財務大臣が英蘭などを念頭においてパテント・ボックスの禁止を呼びかけている例にもあらわれている。