２１世紀政策研究所の今年の報告書が公表されていた

【報告書】「グローバル時代における新たな国際租税制度のあり方～BEPSプロジェクトの総括と今後の国際租税の展望～」を公表しました。

第1 章 BEPS プロジェクト最終報告書の総括と今後の展望 ..... 青山 慶二 1

1．はじめに................................................................................................................... 1

2．最終報告書の理念と構成について ........................................................................... 2

3．今後の展望 ............................................................................................................... 5

第2 章 BEPS 行動8～10：移転価格税制（総説） .................... 岡田 至康 7

1．概説 .......................................................................................................................... 7

2．無形資産................................................................................................................... 8

3．所得相応性基準 ...................................................................................................... 12

4．リスク .................................................................................................................... 14

5．否認 ........................................................................................................................ 16

6．その他の租税回避の可能性の高い取引に係る移転価格ルール .............................. 17

7．今後の対応 ............................................................................................................. 18

第3 章 行動計画8～10 : 移転価格税制（利益分割法と関連する諸問題）

...................................................................................... 山川 博樹 21

1．はじめに................................................................................................................. 21

2．今般の利益分割法の議論を巡る背景 ...................................................................... 22

3．BEPS プロジェクト最終報告書の利益分割法に関連する議論 ............................... 23

4．「移転価格の結果と価値創造の整合 行動8～10：2015 最終報告」の中の「利益分

割法のガイダンスの作業の範囲」の概観 ............................................................... 26

5．「移転価格の結果と価値創造の整合 行動8～10：2015 最終報告」の中の「利益分

割法のガイダンスの作業の範囲」の考察 ............................................................... 30

6．まとめ .................................................................................................................... 40

＜参考＞ ...................................................................................................................... 43

第4 章 行動7：PE 認定の人為的回避の防止 ........................... 浅妻 章如 47

1．PE の範囲が問題になることの国際租税法全体の体系との関係 ............................ 47

2．代理人PE 認定の人為的回避 ................................................................................. 52

3．準備的補助的活動 .................................................................................................. 54

4．細分化・契約分割 .................................................................................................. 55

第5 章 租税条約の濫用防止に関するBEPS 最終報告書

―米国の動向と我が国の対応のあり方― ..................... 一高 龍司 57

1．はじめに................................................................................................................. 57

2．OECD モデル条約における対処の経緯と現状 ....................................................... 61

3．最終報告書のポイント ........................................................................................... 65

4．米国の動向 ............................................................................................................. 75

5．おわりに................................................................................................................. 84

第6 章 有効なCFC 税制の構築（BEPS プロジェクト行動3）

―CFC 税制を再検討する上でのいくつかの論点― ...... 渡辺 徹也 87

1．はじめに................................................................................................................. 87

2．報告書の概要 ......................................................................................................... 87

3．CFC 税制の趣旨 ..................................................................................................... 89

4．コンセンサスの欠如 ............................................................................................... 94

5．報告書を受けて（日本の制度及び企業の今後） .................................................... 98

6．おわりに............................................................................................................... 100

第7 章 BEPS 行動計画3（CFC ルールの強化）及び行動計画6（租税条約の

濫用防止）に係る事例研究 ......................................... 高嶋 健一 103

1．行動計画3 CFC ルールの強化 .......................................................................... 103

2．行動計画6 租税条約の濫用防止 ........................................................................ 134

第8 章 行動4：利子の控除制限 ....................... 原口 太一・上田 滋 147

1．はじめに............................................................................................................... 147

2．BEPS 行動計画における内容・目的 .................................................................... 147

3．BEPS 行動計画が公表される前のOECD における議論 ...................................... 148

4．BEPS 行動計画の公表後から最終報告書の公表までの経緯 ................................ 151

5．最終報告書の概要 ................................................................................................ 153

6．ベストプラクティス・アプローチと本邦現行税制との比較 ................................ 156

7．ベストプラクティス・アプローチが我が国の経済活動へ与える影響 .................. 159

8．おわりに............................................................................................................... 161