第1 章 BEPS プロジェクト最終報告書の総括と今後の展望 ..... 青山 慶二 1
1．はじめに................................................................................................................... 1
2．最終報告書の理念と構成について ........................................................................... 2
3．今後の展望 ............................................................................................................... 5
第2 章 BEPS 行動8～10：移転価格税制（総説） .................... 岡田 至康 7
1．概説 .......................................................................................................................... 7
2．無形資産................................................................................................................... 8
3．所得相応性基準 ...................................................................................................... 12
4．リスク .................................................................................................................... 14
5．否認 ........................................................................................................................ 16
6．その他の租税回避の可能性の高い取引に係る移転価格ルール .............................. 17
7．今後の対応 ............................................................................................................. 18
第3 章 行動計画8～10 : 移転価格税制（利益分割法と関連する諸問題）
...................................................................................... 山川 博樹 21
1．はじめに................................................................................................................. 21
2．今般の利益分割法の議論を巡る背景 ...................................................................... 22
3．BEPS プロジェクト最終報告書の利益分割法に関連する議論 ............................... 23
4．「移転価格の結果と価値創造の整合 行動8～10：2015 最終報告」の中の「利益分
割法のガイダンスの作業の範囲」の概観 ............................................................... 26
5．「移転価格の結果と価値創造の整合 行動8～10：2015 最終報告」の中の「利益分
割法のガイダンスの作業の範囲」の考察 ............................................................... 30
6．まとめ .................................................................................................................... 40
＜参考＞ ...................................................................................................................... 43
第4 章 行動7：PE 認定の人為的回避の防止 ........................... 浅妻 章如 47
1．PE の範囲が問題になることの国際租税法全体の体系との関係 ............................ 47
2．代理人PE 認定の人為的回避 ................................................................................. 52
3．準備的補助的活動 .................................................................................................. 54
4．細分化・契約分割 .................................................................................................. 55
第5 章 租税条約の濫用防止に関するBEPS 最終報告書
―米国の動向と我が国の対応のあり方― ..................... 一高 龍司 57
1．はじめに................................................................................................................. 57
2．OECD モデル条約における対処の経緯と現状 ....................................................... 61
3．最終報告書のポイント ........................................................................................... 65
4．米国の動向 ............................................................................................................. 75
5．おわりに................................................................................................................. 84
第6 章 有効なCFC 税制の構築（BEPS プロジェクト行動3）
―CFC 税制を再検討する上でのいくつかの論点― ...... 渡辺 徹也 87
1．はじめに................................................................................................................. 87
2．報告書の概要 ......................................................................................................... 87
3．CFC 税制の趣旨 ..................................................................................................... 89
4．コンセンサスの欠如 ............................................................................................... 94
5．報告書を受けて（日本の制度及び企業の今後） .................................................... 98
6．おわりに............................................................................................................... 100
第7 章 BEPS 行動計画3（CFC ルールの強化）及び行動計画6（租税条約の
濫用防止）に係る事例研究 ......................................... 高嶋 健一 103
1．行動計画3 CFC ルールの強化 .......................................................................... 103
2．行動計画6 租税条約の濫用防止 ........................................................................ 134
第8 章 行動4：利子の控除制限 ....................... 原口 太一・上田 滋 147
1．はじめに............................................................................................................... 147
2．BEPS 行動計画における内容・目的 .................................................................... 147
3．BEPS 行動計画が公表される前のOECD における議論 ...................................... 148
4．BEPS 行動計画の公表後から最終報告書の公表までの経緯 ................................ 151
5．最終報告書の概要 ................................................................................................ 153
6．ベストプラクティス・アプローチと本邦現行税制との比較 ................................ 156
7．ベストプラクティス・アプローチが我が国の経済活動へ与える影響 .................. 159
8．おわりに............................................................................................................... 161
