カナダのパテント・ボックス論議

Canadian Tax Journalに，２つの論文と，それらを紹介する編者の短いノートが出ていた。

2017, Volume 65, Issue Number 1

37		Policy Forum: Editors’ Introduction — Canada and the Patent Box —Alan Macnaughton and Kevin Milligan
39		Policy Forum: Patent Box Regimes—A Vehicle for Innovation and Sustainable Economic Growth — Albert De Luca and Joanne Hausch
61		Policy Forum: The Uneasy Case for a Canadian Patent Box  — Robin Boadway and Jean-françois Tremblay

元の頁には各論文のリンクがあり，PDFファイルをダウンロードできる。短いのでおすすめ。Boadway and Tremblay論文は，タイトルから受ける印象とは異なっていて，事前のインセンティブと，（事後のインセンティブである）パテント・ボックスとを併用する二元的アプローチが合理的であるとする。もちろん，BEPS行動５への配慮を付言する。

こういった議論は，明日の租税法学会の論題にも関係しそう。

第11回税務長官会議で，５つの文書が公開されていた

詳しくはコミュニケの10頁以下を参照。

• Tax Administration 2017
• The Changing Tax Compliance Environment and the Role of Audit
• Shining Light on the Shadow Economy: Opportunities and threats
• Country-by-Country Reporting: Handbook on Effective Implementation (BEPS Action 13)
• Country-by-Country Reporting: Handbook on Effective Tax Risk Assessment (BEPS Action 13)

シェアリングエコノミーへの関心など，日本の税調が，この文書の2頁目で示す問題意識とも，ぴったり符号する。

木村弘之亮先生古稀記念がでていた

公法の理論と体系思考 ― 木村弘之亮先生古稀記念  

“Wissenschaft ist eine neue Idee” の灯火の下、租税法の本質的・体系的理論に挑む。

著者	木村弘之亮先生古稀記念論文集編集委員会 編
ジャンル	法律 > 行政法 法律 > 行政法 > 税法
出版年月日	2017/08/20
ISBN	9784797256925
判型・ページ数	A5変・536ページ
定価	本体12,000円＋税
在庫	在庫あり

ネット書店を選択	選択して下さい

ショッピングカートに入れる

この本に関するお問い合わせ、感想

目次

『公法の理論と体系思考 － 木村弘之亮先生古稀記念』

　　木村弘之亮先生古稀記念論文集編集委員会 編


【目　次】

◆第1部◆ 租税法 ---------------------------------------------

◇Ⅰ　実体法 

1 地方税法と地方税条例との関係の再検討 〔碓井光明〕

1　はじめに
2　地方税法の規定の展開
3　地方税と租税法律主義との関係
4　地方税法の位置づけをめぐる議論
5　地方税条例において定める事項の再検討
6　行政手続法及び行政不服審査法との関係
7　結　　語

2 租税法における類推―最判平成19 年1 月23 日の分析 〔吉村典久〕

1　はじめに
2　最高裁平成19年1月23日第三小法廷判決
3　租税法規の解釈
4　特別措置規定・特例規定の解釈
5　措置法69 条の3 の解釈
6　最判平成19 年1 月23 日における類推
7　最判平成19 年1 月23 日の意義と射程
8　おわりに

3 所得税における対価性 〔伊川正樹〕

1　はじめに
2　各所得の性質
3　対価性のとらえ方
4　むすびにかえて

4 最近の判例から考える所得区分の論理 〔林　仲宣〕

1　問題の所在
2　所得税法における所得区分の論理
3　競馬事件における所得区分の論理
4　航空機リース事業の終了に伴う債務免除益の所得区分

5 相続財産としての貸付金債権等の評価 〔山田和江〕

1　本稿の論点
2　貸付金債権等の評価通達による時価について
3　金銭債権の評価について（非適格現物出資を参考として）
4　まとめとしての提起

6 相続財産の認定における推定課税の要否 〔風岡範哉〕

1　はじめに
2　所得課税における推計課税
3　推計課税の適法要件
4　相続税における財産の認定
5　相続税における推定課税の要否
6　おわりに

7 非居住者に対する不動産の譲渡対価・賃料の支払いと源泉徴収義務 〔岩﨑政明〕

1　問題の所在
2　源泉徴収に関する法律関係の特色
3　受給者の住所地に係る支払者の注意義務と源泉徴収義務との関係
4　非居住者の所得に係る不動産業者の源泉徴収に係る注意義務の程度
5　まとめ

8 登録国外事業者制度の意義と課題―日本と英国との比較を通して 〔野一色直人〕

1　はじめに
2　日本の制度の概要
3　英国における電気通信利用役務の提供に対するVAT に係る制度等の概要
4　日英両国の制度の整理等
5　おわりに

9 消費課税と脱税 〔西山由美〕

1　脱税の現状
2　「脱税」の意義
3　脱税に関する最近の欧州司法裁判所判決
4　EU 域内の脱税への対策
5　ドイツの脱税への対策
6　OECD の対応―各国間の税務協力

◇Ⅱ　手続法

10 源泉徴収義務者と受給者との関係―最高裁昭和45年12月24日で残された課題 〔山本洋一郎〕

1　問題の所在
2　事案の概要
3　争点及びこれに関する当事者の主張（
4　被告の主張の補足（被告準備書面より引用）
5　当裁判所の判断
6　評釈（本判決の意義とその射程距離等）

11 租税訴訟における「客観的立証責任」の帰属に関する一考察 〔脇谷英夫〕

1　本稿の目的
2　租税訴訟における「客観的立証責任」の議論状況
3　租税訴訟と民事訴訟の相違
4　本稿の前提
5　「法律要件分類説」
6　租税訴訟における指針
7　まとめ

12 紛争予防税法学と要件事実論 〔増田英敏〕

1　はじめに
2　紛争予防税法学の構図
3　紛争予防税法学の中核となる租税法における二つの憲法原理―租税公平主義と租税法律主義
4　要件事実論と課税要件明確主義
5　租税訴訟における要件事実の基本的な考え方
6　租税法における評価的要件（規範的要件）と評価根拠事実―注目訴訟を素材に
7　むすび

◇Ⅲ　国際租税法

13 平成27 年度税制改正による国外転出時課税制度―「未実現のキャピタル・ゲイン」に対する国際課税における財産移転課税制度の日米交錯 〔大塚正民〕

1　2 つの設例
2　日本税法における「未実現のキャピタル・ゲイン」の課税
3　米国連邦税法における「未実現のキャピタル・ゲイン」の課税
4　日米財産移転課税制度の交錯
5　今後の課題：設例その1 および設例その2 をどのように取扱うか？

14 特許侵害に対する損害賠償額算定における移転価格の有用性―知的財産を利用した租税回避に対する新たな対抗策の紹介を中心に 〔谷口智紀〕

1　はじめに
2　知的財産訴訟における租税法上の移転価格の証拠としての有用性
3　アメリカ合衆国における特許侵害に対する損害賠償
4　特許侵害に対する損害賠償額と移転価格
5　結　　論

15 英国における居住者判定制定法基準（Statutory Residence Test）に関する覚書 〔高野幸大〕

1　はじめに
2　居住者判定制定法基準導入の経緯
3　居住者判定制定法基準の概要
4　若干の検討―日本法の規定への若干の含意ないし示唆
5　おわりに

16 国境を跨ぐ保険取引と米国の連邦消費税 U.S. Federal Excise Tax on Foreign Insurance Transactions 〔辻　美枝〕

1　はじめに
2　外国保険業者による保険引受
3　連邦消費税と所得課税
4　租税条約による免除
5　結びにかえて

17 外国営業所への事業用資産の再投資・移転に関するドイツ出国税の最近の動向 〔宮本十至子〕

1　はじめに
2　ドイツ出国課税と欧州司法裁判所判決
3　2015 年税制改正法と欧州委員会の動向
4　むすびに

◆第2部◆ 行政法 ---------------------------------------------

18 原発民事訴訟排除論の若干の検討 〔首藤重幸〕

1　原発民事訴訟排除論の登場
2　高木意見書の核心部分
3　原発訴訟における民事訴訟排除論
4　さいごに

19 航空事故等調査と若干の国際比較―運輸安全委員会での実務経験から 〔石川敏行〕

1　はじめに
2　航空事故等調査
3　若干の国際比較
4　むすび

20 行政行為の附款論の再構成 〔山本敬生〕

1　本稿の課題
2　附款の定義の再検討
3　附款の概念の再検討
4　附款の類型の再検討
5　附款の機能の再検討
6　附款の許容性の再検討
7　附款の違法と主たる行政行為の効力・附款の争訟手段の再検討
8　結びに代えて

21 行政法総論における政策指向理論の内実と位相―ドイツ行政法学の議論と視点から 〔手塚貴大〕
1　はじめに―行政法総論の法構造―
2　伝統的行政法理論と政策指向の出現
3　行政法と統制科学
4　結　　語―行政法総論の視点と本稿の検討からの示唆


―　　―　　―


木村弘之亮先生略歴・主要業績（巻末）

あとがき

米共和党の税制改革案が出ていた

これである。9頁しかない！

関連記事ーWSJ，WSJ日本，NYT，日経，Reuters，そして，Steptoeのこのサイトにはこれまでの税制改革案との比較表がある。ある辛口のコメントは，これはtax reformでもなければplanでもなく，「ロースクールの租税法Ⅰの学生が24時間以内で（より上手に）こしらえる」ようなラフなアイディアにすぎないと評している。

【2017.09.30追加】

• American Enterprise Institute, Why Can’t the GOP Come Up With Any Serious Ideas?
• The Atlantic, How America's Vision of Progressive Tax Reform Died
• Bloomberg, The Fate of Trump’s Tax Cut Rests With These Six Senators
• Bloomberg, Potential M&A Boom from Tax Cuts Hinges on Interest Deductions
• Bloomberg, Tax Reform Could Open Up a Huge Loophole for the Wealthy
• Bloomberg, Trump Says He Expects Tax Bill Approval by Year’s End
• Bloomberg, Trump’s Tax Cuts Seen Producing Short Job Growth ‘Sugar High’

• Bloomberg View (Al Hunt), Count the Broken Promises in the GOP Tax Plan 
• Bloomberg View (Noah Smith), Economists Have No Use for Republican Tax Cuts
• Bloomberg View (Megan McCardle), These Are No Reagan Tax Cuts 
• CSPAN, House Democratic Forum on Tax Reform
• Forbes, Yes, Tax Reform Is Possible. Here Are The Next Steps After The Release Of The Big 6 Framework
• Fortune, Trump’s Reform Plan Is All About Cutting Taxes—For Trump
• Huffington Post (Robert Reich), Why We Must Raise Taxes On Corporations And The Wealthy, Not Lower Them
• National Review, A Big, But Fixable Problem With the GOP Tax Framework
• National Taxpayer Advocate, Tax Reform: Hope Springs Eternal This Fall
• New York Magazine, Trump’s Tax Plan: Prioritize Cuts for the Rich, Say He Isn’t
• New York Times, Lobbyists Rally to Save Tax Breaks Under Thret in Trump Plan
• New York Times, In Battle Over Tax Cuts, It’s Republicans vs. Economists
• New York Times, In Trump Tax Plan, a Windfall for Businesses Large and Small
• New York Times, The Republican Tax Plan’s Magic Asterisk
• New York Times, Right and Left React to Trump’s Tax Cut Proposal
• New York Times, Tax Plan Punts on a Loophole for the Wealthy
• New York Times, Trump to Propose Sweeping Tax Cut for Corporations and Individuals
• New York Times, Trump Proposes the Most Sweeping Tax Overhaul in Decades
• New York Times, Trump Tax Plan Benefits Wealthy, Including Trump
• New York Times, Will a Corporate Tax Holiday Give Workers Anything to Cheer?
• New York Times, With Tax Cuts on the Table, Once-Mighty Deficit Hawks Hardly Chirp.
• New York Times editorial, A Boondoggle Masquerading as Tax Reform
• New York Timkes op-ed, Four Rules for the Coming Tax Reform Debate 
• Politico, After Triumphal Rollout for Tax Reform, GOP Faces the Reality of Delivering
• Politico, Trump Hits the Road to Sell Tax Plan – But Some Worry What He'll Say
• Tax Foundation, Eliminating the SALT Deduction Under the “Big Six” Tax Plan
• Tax Foundation, What Would the “Big Six” Framework Mean for Lower-Middle Income Households?
• TaxVox, Six Takeaways From The White House and Hill GOP's "Big Six" Tax Plan
• TaxVox, A Tax Break on Repatriated Earnings Will Not Trickle Down to U.S. Workers
• U.S. News & World Report, The Biggest Losers: Working Families Lose – and the Trump Family Wins – in the GOP Tax Plan
• Vox, Republicans Are Desperately Hoping They Can Find Unity Over Tax Cuts
• Wall Street Journal, A Big Tax Question: What Happens to the Medical-Expense Deduction?
• Wall Street Journal, GOP Tax Overhaul Plan Aims for Deep Cuts for Businesses, Individuals
• Wall Street Journal, The GOP Tax Plan: Tough Choices With Limited Room to Maneuver
• Wall Street Journal, GOP Tax Plan to Allow for Top Individual Rate Above 35%
• Wall Street Journal, Republican Tax Plan Quickly Hits First Hurdle
• Wall Street Journal, Steven Mnuchin, a Newcomer, Tilts at Washington’s Hardest Target: The Tax Code
• Wall Street Journal, Tax Proposal Is Winner For Wall Street
• Wall Street Journal, Treasury Removes Paper at Odds With Mnuchin’s Take on Corporate-Tax Cut’s Winners
• Wall Street Journal, Treasury Secretary Steven Mnuchin: GOP Tax Plan Would More Than Offset Its Cost
• Wall Street Journal, Why the GOP’s Tax Plan Could Leave High-Wage Earners With Little to Gain
• Wall Street Journal, Winners and Losers Under the Trump Tax Plan
• Wall Street Journal editorial, Tax Reform, If You Can Keep It
• Wall Street Journal op-ed (Steven Kandarian), CEOs Should Swear Off Loopholes
• Wall Street Journal op-ed (David Ricks), Why Tax American Companies Twice?
• Washington Post, $5 Trillion Question for Trump Tax Plan: How to Pay For It
• Washington Post, GOP Proposes Deep Tax Cuts, Provides Few Details on How to Pay For Them
• Washington Post, How Tax Cut Plan Could Benefit Trump and Wealthy Staffers
• Washington Post, Trump Aides Sell Tax Plan With Pinocchio-laden Claims
• Washington Post, Will the Middle Class Catch a Tax Break? Hard to Tell, Experts Say.
• Washington Post editorial, Trump’s Tax ‘Miracle’: Cowardice and Dishonesty
• Washington Post Fact Check, Will the Wealthy Get a Tax Cut Under President Trump's Plan

米国IFA支部が，学生応募論文を募集していた

これである。

The International Fiscal Association is sponsoring the 2017 International Tax Student Writing Competition:

Subject:  Any topic relating to U.S. taxation of income from international activities, including taxation under U.S. tax treaties.

• Open to:  All students during the 2016-17 academic year pursuing a graduate degree. Any appropriate papers written in fall 2016 or spring and summer 2017.
• Submission Deadline:  September 30, 2017.
• Prize:  $2,000 cash, plus expenses-paid invitation to the IFA USA Branch Annual Meeting in February 2018.

Here are the recent winners:

• 2016:  Amanda Kazacos (LL.M. 2016, NYU), BEPS Action 6: The Principle Purpose Test Revisited & Amanda M. Leon (J.D. 2016, University of Virginia), If the Commission “LOBs” a pitch to the ECJ, will it strike out again? Reconsidering European Court of Justice Jurisprudence Regarding Limitation on Benefits Clauses in Bilateral Tax Treaties and Why the United States Should Care.
• 2015:  Sienna Carly White (J.D. 2015, Notre Dame), Cost Sharing Agreements & the Arm’s Length Standard: A Matter of Statutory Interpretation?, 19 Fla. Tax Rev. 191 (2016).
• 2014:  Mateusz M. Krauze (LL.M. 2014, Harvard), Impact of Cloud Computing on Permanent Establishments under the OECD Model Tax Convention, 44 TM Int'l J. 44 (2015).
• 2013:  Benjamin B. Vick (J.D. 2013, Boston University), Related-Party Transfers of Intangibles: Standards and Recommendations for Combating International Transfer Pricing Abuses, 43 TM Int'l J.  207 (2014).
• 2012:  Assaf Prussak (S.J.D. Candidate, Michigan), The Income of the 21st Century: Online Advertising as a Case Study for The Implications of Technology for Source-Based Taxation, 16 Tul. J. Tech. & Intell. Prop. (2013).
• 2011:  Bradford Craig (J.D. 2012, Temple), Congress, Have a Heart: Practical Solutions to Punitive Measures Plaguing the Heart Act’s Expatriate Inheritance Tax, 26 Temp. Int'l & Comp. L.J. 69 (2012).
• 2010:  Kevin L. Preslan (J.D. 2011, Cleveland State), Turnabout is Fair Play: The U.S. Response to Mexico’s Request for Bank Account Information, 1 Global Bus. L. Rev. 203 (2011).
• 2009:  Samuel J. Lee (LL.M. 2009, Boston University), A Recommendation, in Light of the Current Economy, for Revising the Way § 304 Applies to International Transactions, 38 Tax Mgmt. Int'l J. 500 (Aug. 2009). 
• 2008:  Jason Sullivan (LL.M. 2008, Florida), Debt-Equity Hybrid Instruments in a Cross-Border Setting: A Focus on the U.S. Foreign Tax Credit, 53 Tax Notes Int'l 817 (Mar. 2, 2009).

Tax Certainty再論

以前のブログで，訳語の問題のみならず，租税の不確実性が投資に与える影響について，基本的な問題があることを書いた。「ぼくなりに問いを咀嚼してみる」などと書いてしまったが，これこそ，「思いて学ばざれば則ちあやうし」というやつだった。

OECD/IMF報告書の付録Aで，不確実性の投資に対する影響が理論的には一義的ではないということの論拠になっている既存研究が紹介されており，一定の厳格な仮定を置くと，いくつかのシナリオが描けることがわかる。もうすこし詳しくは，このペーパーもあった。もちろん，実証的には悪影響を与えることを示唆している，というのがOECD/IMF報告書のいいたいことである。

その後，研究会でこのOECD/IMF報告書を書評する機会があり，その成果を租税研究の9月号に掲載していただいた。

ケースブック租税法が，第5版になっていた

ケースブック租税法 <第5版>

弘文堂ケースブックシリーズ

金子　宏 編著・ 佐藤　英明 編著・ 増井　良啓 編著・ 渋谷　雅弘 編著

ジャンル	法律 > 租税法 > 租税法一般 法科大学院生の皆様へおすすめ
判型・ページ数	A5 並製 724ページ
定価	本体4,500円＋税
発行日	2017/10/02
ISBN	978-4-335-30517-7
Cコード	1332

川田先生と村井先生の対談が，アップされていた

2015年2月の対談である。

〔巻頭対談〕 川田剛の“あの人”に聞く 「村井正氏（関西大学名誉教授）」【前編】

公開日：2015年4月16日 （掲載号：No.115） 

Digital Tax Transformationの第3回会議が，予告されていた

プログラムはこれで，過去の会議はこれ。以下が招待状。

-->

Digital Tax Transformation

Dear Colleague,

I am writing to invite you to our 3^rd meeting in the series of how the next wave of emerging technologies will transform the operation of our tax systems. This initiative was launched in March 2017 in Vienna at the Institute of Austrian and International Tax Law and followed up by an August meeting in Singapore, with the support of a number of international organisations, industry thought leaders and governments. This multi- stakeholder initiative is intended to provide policy relevant research, a neutral platform for discussion between business, academics and government and to feed into the discussions in standard setting international organisations.

This 3^rd meeting will take place on the 18^th and 19^th December here in Vienna. Please register with the form attached or online here: https://www.wu.ac.at/index.php?id=47191&L=1

I am attaching a draft agenda for this meeting and we welcome comments on this and any suggestions for further speakers.

Over the coming weeks we will be issuing background documents for each item on the agenda.

Maeve (in cc) is on hand to help with any logistical issues. Please remember that December is a very busy time in Vienna, so please book your hotel early. The Austria Trend has a special conference rate and can be booked at this link: www.austria-trend.at/book/WU_Guests.

Looking forward to welcoming you in Vienna in December to round off this very productive year of discussion on Tax and Digitalization.

  

Jeffrey Owens

Prof. Dr. Jeffrey Owens

Director

WU Global Tax Policy Center

Institut für Österreichisches und Internationales Steuerrecht

Institute for Austrian and International Tax Law

WU

Wirtschaftsuniversität Wien

Vienna University of Economics and Business

Welthandelsplatz 1, Building D3, 1020 Vienna, Austria

Tel.: +43-1-313 36-5046

Fax: +43-1-313 36-90-5046

e-mail: jeffrey.owens@wu.ac.at                 

www.wu.ac.at/taxlaw (Institute)

www.international-tax-law.at (LL.M. International Tax Law)

www.wu.ac.at/dibt (Doctoral Program in International Business Taxation)

--------------------------------------------------------------------------------