自動的情報交換―CRSコメンタリーが統合版で出ていた

このところ、米国ＦＡＴＣＡ施行のインパクトをうけて、租税条約に基づく自動的情報交換の拡充が大きな流れになっていた。そうしたところ、CRS (Common Reporting Standard、共通報告基準)に対する詳細な注釈を含むフル・バージョンのグローバル基準が、ＯＥＣＤのこのサイトでリリースされていた。

本文だけで211頁、Annexを含めると全部で307頁ある文書。読むのに時間がかかりそう。でも、金融情報の国家間交換について検討する上で、これを外すわけにはいくまい。

The Standard for Automatic Exchange of Financial Account Information in Tax Matters calls on governments to obtain detailed account information from their financial institutions and exchange that information automatically with other jurisdictions on an annual basis. The Standard, developed at the OECD under a mandate from the G20, endorsed by G20 Finance Ministers in February 2014, and approved by the OECD Council.

OECDモデル条約とその注釈の2014年改訂が、公表されていた

これである。主な改訂点は

• 情報交換条項（group requestの許容など）
• 芸能人条項（条項の表題もわかりやすくなった）
• Beneficial owner
• 排出権取引
• 退職金
• 技術的改正

に関するもの。OECD非加盟国のポジションについてかなりの紙面を割いている。恒久的施設の定義に関するものは、入っていない。

なお、この改訂は、BEPS行動計画に関する検討とは別建てであって、2012年改訂以降に公表されてきたいくつかの検討結果を取り入れるという性質のもの。

帰属主義への移行に関して、国税庁が新通達を出していた

ここから見ることができる。主な改正点は、ここにまとめられており、

法人税基本通達について

• 外国法人の納税義務関係
• 内国法人の外国税額控除関係

の大幅な新設・改正がある。

また、租税特別措置法通達関係で

• 外国法人の内部取引に係る課税の特例関係
• 国外所得金額の計算の特例関係

の新設がある。

税制改正に伴うものなので、パブリック・コメントは経ていないのだろう（行政手続法３９条４項）。

今年の租税法史研究会@Cambridgeのペーパーが、アップされていた

２年に１回、夏なのでそろそろかと思っていたら、ここであった。本になるのが楽しみ。

• John Taylor, 'The negotiation and drafting of the first United States – Australia double Taxation Treaty of 1953'
• Sunita Jogarajan, 'The Drafting of the 1925 League of Nations Resolutions on Tax Evasion'
• Rick Krever and Peter Mellor, 'The Development of Centralised Income Taxation in Australia, 1915-1942'
• Yan Xu, 'A Historical Account of Taxes on Services and Goods in Post-socialist China'
• John Avery Jones, 'The sources of Addington's income tax'
• Richard Thomas, 'Retention of tax at source and business financing'
• John H N Pearce, 'The rise of the finance act: 1853-1922'
• Malcolm Gammie, 'The relevance of tax history in determining income tax cases in 2014, or Is there a role for tax history following the Tax Law Rewrite?'
• Dominic de Cogan and Lynne Oats, 'A new type of judging: the establishment of the Board of Referees'
• Miranda Stewart, 'The Fiscal State, Benefit and Legitimacy'
• John Snape, 'David Hume and the History of Tax Legislation in England'
• Ann Mumford, 'Reviving capital transfer tax scholar'
• Jane Frecknall-Hughes (with Margaret McKerchar not attending), 'Tax and the Tax Profession: Assessing social standing and prestige'
• Chantal Stebbings, 'Tax and Pharmacy: a Synergy in Professional Evolution'
• Philip Ridd, 'Plaintive Aristocrati: The Upper Crust in Tax Cases'
• Michael Littlewood, 'In the beginning: Taxation in Early Colonial New Zealand'
• Diane Kraal, 'Customs revenue in the British colony of New South Wales 1827-1859. And inquiries concerning Frederick Garling, artist and Customs Department employee'