2023 IFA Cahierが公刊されていた

今年も国際租税協会（IFA）のCahierが公刊された。毎年思うことだが、多数国からの情報をまとめて整理するのは、たいへんな作業だったろうと感ずる。Volume 107Aが949頁あり、108Bが857頁ある。今年からオンラインのみで提供することとなり、紙媒体の会員送付はなくなった。

107A: Sharing and shifting of corporate losses – The new profit shifting? は、法人の欠損金利用を扱う。General Reportが論ずる項目は、繰越や繰戻、組織再編成、グループ通算、外国PE、ハイブリッドミスマッチ、人為的欠損金の作出など。EUレポートがある。39の支部が報告書を提出。日本のbranch reportは吉村浩一郎弁護士が執筆された。

107B: Good faith in domestic and international tax lawは、信義誠実の原則を扱う。40の支部が報告書を提出。日本のbranch reportは池田義典教授が執筆された。General Reportの目次は下記引用のような感じで、その2.4の一部で信義則による納税者保護の論点を扱う。タキゲン事件最高裁判決にも言及している。

Part One: Introduction

Part Two: Good faith in domestic tax law

2.1. Good faith in common law and civil law jurisdictions

2.2. The role of good faith in the tax legal system

2.3. The role of good faith in enacting retrospective or retroactive tax legislation

2.4. The relationship of good faith principles to the administration of the tax system

Part Three: Good faith in international tax law

3.1. Good faith and the VCLT/UN Charter

3.2. Good faith in treaty interpretation

3.3. Good faith and potential treaty breaches

Part Four: Remedies for a breach of good faith

Part Five: Conclusions and recommendations

これをもとに、2023年10月のCancun大会で、議論することになる。