National Tax Associationの109回大会、80を超えるセッション

金曜午後に、Warren教授の記念セッションがあった。全容は以下。毎年これだけの研究報告をそろえるのが、すごい。

THURSDAY, NOVEMBER 10

8:30-10:00 am	Concurrent Sessions The Effects of State and Local Tax Incentives (State and Local), Kent (6th Floor) Scope of Regulatory Authority: From Interpretation to Implementing Policy (Law), Baltimore Ballroom A (5th Floor) Older Workers and Retirement (Individual and Labor), Federal Hill (5th Floor) State Capacity (Political Economy), Pride of Baltimore (6th Floor) Tax Treaties, Sparing, and FDI (International), Baltimore Ballroom B (5th Floor) Optimal Taxation 1, Gibson (6th Floor) 401(k) Design and Savings Behavior (Pensions), Fells Point (5th Floor) Business Size and Organizational Form (Corporate), Homeland (5th Floor) Tax Evasion (Compliance and Enforcement), Watertable C (5th Floor) Taxation and Housing (State and Local), James (6th Floor)
10:00-10:15 am	Coffee Break (Maryland Ballroom Foyer, 5th Floor)
10:15-11:45 am	Concurrent Sessions Government Support for Higher Education (State and Local), James (6th Floor) Taxing Intellectual Property (International), Baltimore Ballroom A (5th Floor) Tax Guidance and Compliance (Law), Homeland (5th Floor) Fiscal Policy and Climate Change (Environment and Energy), Federal Hill (5th Floor) Behavioral Retirement Savings Models (Behavioral), Gibson (6th Floor) Fiscal Multipliers from a Micro-Data Perspective (Macro and Fiscal Policy), Pride of Baltimore (6th Floor) ACA and Health Care Markets (Health), Baltimore Ballroom B (5th Floor) State and Local Optimal Tax Policy (State and Local), Watertable C (5th Floor) Tax Losses! (Corporate), Kent (6th Floor) Tax Policy and Low-Income Families (Individual and Labor), Fells Point (5th Floor)
12:00-1:30 pm	Luncheon (Maryland Ballroom, 5th Floor) Speaker: Olivier Blanchard, C. Fred Bergsten Senior Fellow, Peterson Institute for International Economics and Robert M. Solow Professor of Economics emeritus, MIT
1:45-3:15 pm	Concurrent Sessions Debits, Credits, and Taxes (Accounting), James (6th Floor) Optimal Taxation 2, Homeland (5th Floor) Risks in Pensions and Retirement (Pensions), Gibson (6th Floor) Profit Shifting (International), Baltimore Ballroom B (5th Floor) Tax policy and real economic activity (Macro and Fiscal Policy), Kent (6th Floor) Financial Impacts of the ACA (Health), Watertable C (5th Floor) Fiscal Federalism Around the World: Challenges and Opportunities (State and Local), Baltimore Ballroom A (5th Floor) Political Economy and Inequality (Law), Fells Point (5th Floor) Educational Outcomes (Education), Pride of Baltimore (6th Floor) Communications Strategies of Tax Authorities (Compliance and Enforcement), Federal Hill (5th Floor)
3:15-3:45 pm	Coffee Break (Maryland Ballroom Foyer, 5th Floor)
3:45-5:15 pm	General Session (Baltimore Ballroom A+B, 5th Floor) The Future of International Corporate Taxation
5:15-6:15 pm	Annual Meeting of the National Tax Association (Baltimore Ballroom A+B, 5th Floor)
6:15 – 7:30 pm	Reception (Baltimore Ballroom Foyer, 5th Floor)

FRIDAY, NOVEMBER 11

8:30-10:00 am	Concurrent Sessions Incidence of Environmental and Energy Taxes (Environment and Energy), Fells Point (5th Floor) Multinational M&A and Incorporations (International), Kent (6th Floor) Optimal Taxation 3, Gibson (6th Floor) Structural Models of Fiscal Policy Effects (Macro and Fiscal Policy), James (6th Floor) ACA and Incentives to Work (Health), Watertable C (5th Floor) State-Local Finances After the Great Recession (State and Local), Baltimore Ballroom B (5th Floor) Geospatial and International Considerations of Firms (Corporate), Homeland (5th Floor) Top Incomes (Individual and Labor), Baltimore Ballroom A (5th Floor) Information and Offshore Tax Evasion (Compliance and Enforcement), Federal Hill (5th Floor) NTA Next Generation, Pride of Baltimore (6th Floor)
10:00-10:15 am	Coffee Break (Maryland Ballroom Foyer, 5th Floor)
10:15-11:45 am	Concurrent Sessions Taxation and Knowledge (Law), Watertable C (5th Floor) Secrets and Reputation (Accounting), Pride of Baltimore (6th Floor) Political Economy and Local Governments (Political Economy), Federal Hill (5th Floor) The Retirement Decision (Pensions), Gibson (6th Floor) Policy Design with Behavioral Agents (Behavioral), Baltimore Ballroom B (5th Floor) Intergovernmental Fiscal Relations (State and Local), Homeland (5th Floor) Business Investment and R&D (Corporate), Fells Point (5th Floor) Income Volatility and Consumer Spending (Individual and Labor), Baltimore Ballroom A (5th Floor) Tax Filing Behavior (Compliance and Enforcement), Kent (6th Floor) The Effects of Policy Incentives on Charitable Giving (Charities and Public Goods), James (6th Floor)
12:00-1:30 pm	Luncheon (Maryland Ballroom, 5th Floor) Speaker: Antonio Weiss, Counselor to the Secretary, U.S. Department of the Treasury
1:45-3:15 pm	Concurrent Sessions Modeling and Evaluation of the Impact of Tax Incentives in the States (State and Local), Fells Point (5th Floor) Avoiding Taxes (Accounting), Gibson (6th Floor) The Effects of IP Boxes (International), Kent (6th Floor) Optimal Taxation 4, Pride of Baltimore (6th Floor) Life Cycle and Intergenerational Self-Insurance (Pensions), Homeland (5th Floor) Behavioral Issues in Benefit Take-up (Behavioral), Federal Hill (5th Floor) U.S. Fiscal Policy Past, Present, and Future (Macro and Fiscal Policy), Baltimore Ballroom A (5th Floor) The Contingent Workforce (Individual and Labor), Baltimore Ballroom B (5th Floor) School Funding (Education), James (6th Floor) Corporate Tax and Corporate Governance (Law), Watertable C (5th Floor)
3:15-3:45 pm	Coffee Break (Maryland Ballroom Foyer, 5th Floor)
3:45-5:15 pm	General Session (Baltimore Ballroom A+B, 5th Floor) In Honor of Alvin C. Warren, Jr., Ropes & Gray Professor of Law and Director, Fund for Tax and Fiscal Policy Research, Harvard Law School
5:15-6:15 pm	Graduate Student Poster Session (Baltimore Ballroom Foyer, 5th Floor)
5:15-6:30 pm	Reception in honor of Alvin C. Warren, 2016 Holland Award Recipient (Watertable Ballroom Foyer, 5th Floor)

SATURDAY, NOVEMBER 12

8:30-10:00 am	Concurrent Sessions IP Taxation (International), Federal Hill (5th Floor) Energy taxes and related policy instruments (Environment and Energy), Gibson (6th Floor) Social Insurance for the Vulnerable (Pensions), St. George (6th Floor) Behavioral Responses to Commodity Taxation (Behavioral), James (6th Floor) Taxation and Wealth (Law), Guilford (5th Floor) Topics in Health and Taxation (Health), Pride of Baltimore (6th Floor) State and Local Tax Competition (State and Local), Watertable C (5th Floor) Tax Avoidance Strategies and Perception (Corporate), Kent (6th Floor) Behavioral Responses to Individual Taxation (Individual and Labor), Homeland (5th Floor) Shame! (Compliance and Enforcement), Fells Point (5th Floor)
10:00-10:15 am	Coffee Break (Federal Hill Ballroom Foyer, 5th Floor)
10:15-11:45 am	Concurrent Sessions Corporate Tax Planning (Corporate), Guilford (5th Floor) Taxes and Firm Value (Accounting), St. George (6th Floor) Medicare and Medicaid (Pensions), Pride of Baltimore (6th Floor) Psychology and the Demand for Redistribution (Behavioral), Federal Hill (5th Floor) Demographic change and fiscal policy effects (Macro and Fiscal Policy) State and Local Fiscal Institutions (State and Local), Kent (6th Floor) Social Insurance (Individual and Labor), Fells Point (5th Floor) Network Effects (Compliance and Enforcement), Homeland (5th Floor) Charitable Organizations: Operations, Regulations, and Circumstances (Charities and Public Goods) Retirement Transition (Pensions), Gibson (6th Floor)
12:00 pm	Lunch (Attendee’s choice — Conference does not provide lunch)
1:00-2:30 pm	Short Course: Recent Research on the Distributional and Tax Rate Structure of the U.S. Welfare System (Baltimore Ballroom B, 5th Floor) Presenter: Robert Moffitt, Krieger-Eisenhower Professor of Economics, Johns Hopkins University

政府税調の中間報告などが、アップされていた。

• 「経済社会の構造変化を踏まえた税制のあり方に関する中間報告」（平成28年11月14日）（PDF形式：343KB）
• 「経済社会の構造変化を踏まえた税制のあり方に関する中間報告」（参考資料：所得税）（平成28年11月14日）（PDF形式：833KB）
• 「経済社会の構造変化を踏まえた税制のあり方に関する中間報告」（参考資料：個人住民税）（平成28年11月14日）（PDF形式：343KB）
• 「「ＢＥＰＳプロジェクト」の勧告を踏まえた国際課税のあり方に関する論点整理」（平成28年11月14日）（PDF形式：299KB）
• 「国税犯則調査手続の見直しについて」（平成28年11月14日）（PDF形式：574KB）
• 
  

新トランプ政権下の米国租税政策

大統領選挙の直後からいろいろと分析が出ているが、EYのこのTax Alertがわかりやすい。

• 議会の過半数を共和党が占めたことから、共和党大統領とのねじれが消え、税制改正の可能性が高まった。
• Ryan議員は、budget reconciliation legislationによって、単純多数決で法案を通すつもり。
• 下院共和党のBlueprintと、トランプ公約（11月11日時点でまだウェブサイトに載っている）とがある。
• Blueprintは、仕向地ベースの税制にする。
• Blueprintは、土地以外の資産取得につきexpensingを認め、利子費用控除を認めない。
• これとは別に、Hatch上院議員の法人税統合案がある（その背景についてはKleinbardのこの論文が記憶にあたらしい）。
• 租税条約の批准は、Paul上院議員が反対したまま。

批判的なこれと、説明的なこれも、ある。Deloitteのwebcast slidesもある。もし米国がBEPSから離脱したとしても、すでに「列車は駅を出発して」おり、次のような動きを止めることはできない、という見立てもある。

• 各国国内法での（選択的）実施
• OECD移転価格ガイドライン
• もうすぐリリースされる多国間協定（MLI）
• 包摂的枠組の下でのミニマム・スタンダードのピア・レビュー

欧州委員会、利子費用控除制限の分析をだしていた

The Effects of Tax Reforms to Address the Debt-Equity Bias on the Cost of Capital and on Effective Tax Ratesである。EU28か国の利子費用控除制限ルールと、法人税課税ベース改革案（CBIT, ACE, ACC, COCA）について、それらの影響を分析している。2016年3月に提出されたものが、今回公表された。

ちょうど2016年10月25日の法人税改革パッケージで、CCCTBを再提案しており、その中には、負債バイアスに対応する案が入っている。

• 一方で、負債の利子費用控除をBEPS行動４やATADの線で制限
• 他方で、自己資本についてリスクフリー利子相当額を控除（名前はAllowance for Growth and Investment (AGI)）

2017年IFA地域大会のパンフレットが、でていた

ASIA PACIFIC REGIONAL TAX CONFERENCE, 2017 NEW DELHI – INDIA 28-29 APRIL, 2017

AUのBEPS対応について、1年後の評価がでていた

原文はここから読める。要約は以下のとおり。

Implementing BEPS, or Maybe Not - The Australian Experience One Year On

Graeme S. Cooper
University of Sydney - Faculty of Law

October 17, 2016

New Zealand Law Review, 2016 (Forthcoming)
Sydney Law School Research Paper No. 16/91

Abstract:    
This Paper examines Australia’s implementation of the BEPS project since the final reports were released in October 2015. The recent history demonstrates a confused picture. On the one hand, some of Australia’s actions have been both quick and supportive, with the government enthusiastic to announce its adherence to the BEPS project, though sometimes with quiet and subtle modifications to features of the OECD models. On the other, there have been projects that are seen by much of the rest of the as world inconsistent with the BEPS project, even if Australian policy-makers try to present them as BEPS-compliant. So while Australia’s politicians might wish to represent our recent tax measures as a form of BEPS cooperation, Australia is at risk of adding to the dangerous current appetite for unilateralist approaches to international tax.

フィナンシャル・レビュー127号が、出ていた

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フィナンシャル・レビュー
平成28年（2016年）第2号（通巻第127号）

平成28年10月発行

目次

＜特集＞税制改革‐エビデンスに基づいた政策提言

田近　栄治　成城大学経済学部特任教授

責任編集

序文[643kb,PDF]	田近　栄治 （成城大学経済学部特任教授）
日本の所得税改革－経済，財政と社会保障の現状を踏まえた提言－ 本文[1.5mb,PDF] はじめに 財政の課題 社会保障関係費はなぜ増大を続けるのか 所得税改革の課題と進め方 おわりに	田近　栄治 （成城大学経済学部特任教授） 八塩　裕之 （京都産業大学経済学部教授）
経済格差と税・社会保障負担に関するマイクロ・シミュレーション 本文[1.3mb,PDF] はじめに データと推計方法 標準結果 2015 年度の公的制度による評価 政策シミュレーション 再分配効果と政策的含意 まとめ	川出　真清 （日本大学経済学部教授）
女性の労働と税―データを用いた現状分析― 本文[1.5mb,PDF] はじめに 103 万円・130 万円の壁 1989 年と2013 年の年収分布比較と要因分解 2004 年の配偶者特別控除の一部廃止の効果分析 現在の議論 おわりに	横山　泉 （一橋大学経済学研究科/一橋大学国際・公共政策大学院専任講師） 児玉　直美 （一橋大学経済学研究科/一橋大学国際・公共政策大学院准教授）
家計の資産選択と金融所得課税 本文[1.1mb,PDF] はじめに わが国の金融所得課税改革 わが国家計の資産選択の実態 家計の資産選択に関する先行研究 実証分析 おわりに	山田　直夫 （日本証券経済研究所主任研究員）
中小企業課税の新展開―資本と労働間の所得移転にどう対応すべきか― 本文[1.4mb,PDF] はじめに アメリカ　―パススルー法人を活用した社会保障税の節税問題― イギリス　―法人税の最低税率設定による法人成り問題― ノルウェー　―二元的所得税の下での節税問題と2006年税制改革― 日本　―近年の制度変化と今後の改革の方向性― おわりに	田近　栄治 （成城大学経済学部特任教授） 八塩　裕之 （京都産業大学経済学部教授）
法人税の帰着―労働は法人税を負担しているのか？― 本文[1.3mb,PDF] はじめに 法人税の帰着に関する理論 法人税の労働への帰着に関する実証分析 分析方法とデータ VAR モデルの推定結果と動学乗数 おわりに	布袋　正樹 （大東文化大学経済学部准教授）
国際課税制度が多国籍企業の経済活動に与える影響 本文[795kb,PDF] はじめに 日本の国外所得免除方式への移行：税制改正の背景，目的およびその内容 外国子会社配当益金不算入制度による国外所得への税負担の変化 実証研究のレビュー 議論	長谷川　誠 （政策研究大学院大学助教授）
財政力の地域間格差と税源配分：交付税は格差を是正するのか？ 本文[1.2mb,PDF] はじめに 分析方法 分析結果 結論	宮崎　毅 （九州大学大学院経済学研究院准教授）
平成27年度の財務省財務総合政策研究所の活動 本文[901kb,PDF]

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「正義と課税」、簡潔なガイドがでていた

Philosophy Compass 

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Volume 8, Issue 12
December 2013
Pages 1111–1122

Article

Justice and Taxation

Authors

• First published: 2 December 2013Full publication history
• DOI: 10.1111/phc3.12092View/save citation
• Cited by: 0 articles
• 

Abstract

This article provides a survey of various topics in which questions about taxation feature alongside questions about justice. It seeks to argue mainly that taxation is a rather fragmentary domain of inquiry about which it is hard to envisage the development of views about what justice requires with respect to tax policy in general. Guided by this idea, the article attempts to highlight some aspects of taxation whose connection with justice has been under-explored by philosophers, as well as to acquaint the reader with a sense of the more thoroughly researched areas.

米国の自主的開示、10万人を超える

2016年10月21日付けのこのプレス・リリースで、米国内国歳入庁が公表。

• Offshore Voluntary Disclosure Program (OVDP)で、2009年以来、55800人、追徴税99億ドル
• Streamlined Filing Compliance Proceduresで、48000人、追徴税4.5億ドル

これまでの経緯は、これ。各州でもやっている（NYの例、MNの例）。

なお、OECDの比較法研究は、まず2010年に出ていて、アップデートがこれ（2015）。

ADB「アジアパシフィックの租税行政2016」が、でていた

宮木さんのこの記事で、報告書の公刊を知った。

• アジア各国の租税の対GDP比率は平均で18.8%であり、OECD平均の34.2％よりずっと低い。
• 歳入当局の自律性が限定されてしまっている（歳出予算の柔軟使用、内部組織設計、人材任用について）
• 長期的プランニングが大事
• 電子サービスの強化が希望
• 豪、NZ、星の自主的開示プログラム

報告書の本体はこれである。公共財の提供（＝政府の本務）のために、改善すべき点がだいぶある。

なお、最後の自主的開示（voluntary disclosure）については、報告書本体の105頁以下で論じられており、主たる納税義務自体の減額または免除を伴うtax amnestyとは区別すべきであるとしている。たしかに、最近のエコノミスト誌も、インドネシアとインドの例をあげて、tax amnestyには批判的な記事を出していた。ここでも、ベストプラクティスと、「おすすめできないやり方」とがあるということだろう。